Tout savoir sur le calcul du prélèvement à la source
Qu'est-ce que le prélèvement à la source (PAS) ?
Le prélèvement à la source (PAS) est le mode de collecte de l'impôt sur le revenu en vigueur en France depuis le 1er janvier 2019. Chaque mois, votre employeur retient directement un pourcentage de votre salaire net imposable et le reverse à l'administration fiscale (la DGFiP). Ce mécanisme supprime le décalage d'un an entre la perception des revenus et le paiement de l'impôt. Le taux appliqué dépend de votre situation : taux personnalisé (calculé sur vos revenus réels), taux individualisé (pour les couples avec écart de revenus) ou taux neutre (grille par défaut pour célibataire sans enfant).
Bon à savoir
Le PAS ne crée aucun impôt supplémentaire. Il change uniquement la modalité de paiement : vous payez au fil de l'eau plutôt qu'en une fois l'année suivante.
Comment calculer votre prélèvement à la source ? La formule
Le calcul est simple : votre employeur applique le taux de prélèvement communiqué par la DGFiP à votre salaire net imposable mensuel. Ce salaire correspond au montant après cotisations sociales, avant impôt, tel qu'il figure sur votre bulletin de paie.
PAS mensuel = Salaire net imposable x Taux de prélèvement
Avec le taux neutre, le taux est déterminé par la grille officielle BOFIP selon la tranche dans laquelle se situe votre salaire. Avec le taux personnalisé, c'est la DGFiP qui calcule le taux exact en fonction de votre dernière déclaration de revenus, en tenant compte de votre situation familiale, de vos revenus annexes et de vos éventuelles réductions d'impôt. Pour connaître votre tranche marginale d'imposition (TMI), utilisez notre calculateur dédié.
Exemple concret : salarié à 2 800 € net imposable
Prenons le cas d'un salarié célibataire sans enfant percevant 2 800 € net imposable par mois en 2026. Avec le taux neutre, la grille BOFIP place ce salaire dans la tranche 2 714 - 3 107 €, soit un taux de 7,5 %.
Montant figurant sur la fiche de paie
Grille BOFIP : tranche 2 714 - 3 107 €
2 800 x 7,5 % = prélèvement mensuel
2 800 - 210 = salaire après prélèvement
210 €/mois
PAS mensuel pour un salaire de 2 800 € net imposable (taux neutre 7,5 %)
Sur l'année, ce salarié verse 2 520 € de prélèvement à la source. Ce montant sera comparé à l'impôt réellement dû lors de la déclaration annuelle : un trop-perçu donne lieu à remboursement, un manque à un complément prélevé en septembre.
Grille des taux neutres (barème applicable au 1er mai 2025)
La grille ci-dessous correspond aux taux par défaut pour un célibataire sans enfant, tels que définis par l'article 204 H du CGI et publiés au BOFIP (BOI-BAREME-000037). Elle est en vigueur à compter du 1er mai 2025. Votre employeur applique cette grille s'il n'a pas reçu de taux personnalisé de la part de la DGFiP.
Barème taux neutre - Principales tranches
Source : BOFIP BOI-BAREME-000037-20250410, CGI art. 204 H. Grille applicable aux célibataires sans enfant.
Taux personnalisé vs taux neutre : lequel choisir ?
Le taux personnalisé reflète votre situation fiscale réelle : revenus du foyer, nombre de parts, crédits d'impôt. Il est plus précis et limite les régularisations en fin d'année. Le taux neutre est une grille forfaitaire pour célibataire sans enfant : il est souvent plus élevé si vous avez un quotient familial avantageux (enfants, conjoint sans revenu). En revanche, le taux neutre préserve la confidentialité de vos revenus globaux vis-à-vis de votre employeur.
Taux personnalisé
Précis
Basé sur votre dernière déclaration, tient compte de la situation familiale
Taux neutre
Forfaitaire
Grille célibataire sans enfant, confidentialité vis-à-vis de l'employeur
Astuce fiscale
Si votre conjoint a des revenus très différents, demandez un taux individualisé sur impots.gouv.fr. Chacun sera prélevé proportionnellement à ses propres revenus, ce qui évite une sur-retenue pour le conjoint aux revenus les plus faibles.
Modulation du taux : quand et comment ?
Vous pouvez demander une modulation à la hausse ou à la baisse de votre taux de PAS directement depuis votre espace particulier sur impots.gouv.fr. La modulation à la baisse est autorisée si vous estimez une variation d'au moins 5 % de votre impôt par rapport à la retenue en cours. La demande prend effet dans un délai de 1 à 3 mois selon la date de la demande. Les situations courantes justifiant une modulation : naissance d'un enfant, mariage ou PACS, baisse significative de revenus, départ à la retraite.
Attention
Une modulation à la baisse excessive peut entraîner une pénalité de 10 % sur la différence entre l'impôt réellement dû et les prélèvements effectués, si l'écart dépasse 10 % de l'impôt final.
Erreurs fréquentes à éviter
- Confondre salaire net et net imposable : le salaire net imposable inclut la CSG/CRDS non déductible et la part patronale de mutuelle. Il est toujours supérieur au salaire net versé.
- Oublier de mettre à jour sa situation : un mariage, un divorce, une naissance non déclarés sur impots.gouv.fr maintiennent un taux inadapté pendant des mois.
- Penser que le PAS remplace la déclaration : la déclaration annuelle reste obligatoire. C'est elle qui détermine l'impôt définitif et déclenche les éventuels remboursements ou compléments.
- Négliger les revenus annexes : revenus fonciers, BIC, BNC ne sont pas prélevés à la source par l'employeur. Ils donnent lieu à des acomptes mensuels prélevés directement par la DGFiP sur votre compte bancaire.
Sources et références
- CGI art. 204 H : grille de taux par défaut du prélèvement à la source.
- BOFIP : doctrine administrative sur le prélèvement à la source.
- impots.gouv.fr : le prélèvement à la source, fonctionnement et taux.
- service-public.fr : moduler son taux de prélèvement.