Tout savoir sur la flat tax vs le barème progressif
Qu'est-ce que le prélèvement forfaitaire unique (PFU) ?
Le prélèvement forfaitaire unique, communément appelé flat tax, est le régime d'imposition par défaut des revenus du capital en France depuis le 1er janvier 2018. Il s'applique aux dividendes, intérêts, plus-values mobilières et produits d'assurance-vie. Depuis le 1er janvier 2026, son taux global est de 31,4 %, décomposé en 12,8 % d'impôt sur le revenu et 18,6 % de prélèvements sociaux (CSG, CRDS, prélèvement de solidarité).
L'alternative est l'option pour le barème progressif de l'impôt sur le revenu. Cette option est globale : si vous la choisissez, elle s'applique à l'ensemble de vos revenus du capital pour l'année. Elle ne peut pas être panachée avec la flat tax sur une même déclaration.
Impôt total = Revenus du capital x 31,4 %
(12,8 % IR + 18,6 % prélèvements sociaux)
Comment fonctionne le barème progressif pour les revenus du capital ?
En optant pour le barème progressif, vos revenus du capital sont ajoutés à vos autres revenus (salaires, pensions, BNC, etc.) et imposés selon les tranches de l'impôt sur le revenu 2026. Deux mécanismes viennent réduire la base imposable :
- Abattement de 40 % sur les dividendes : seuls 60 % du montant brut sont soumis au barème (CGI art. 158, 3-2°)
- CSG déductible de 6,8 % : une partie de la CSG payée sur les revenus du capital est déductible du revenu global, ce qui diminue l'assiette imposable
Ces deux avantages n'existent pas avec la flat tax, ce qui peut rendre le barème plus intéressant pour les contribuables dont la tranche marginale d'imposition (TMI) est basse.
Quand le barème est-il plus avantageux ?
En règle générale, le barème progressif est préférable si votre TMI est de 0 % ou 11 %. A partir de la tranche à 30 %, la flat tax devient presque toujours plus avantageuse. Pour le vérifier, calculez votre TMI.
Barème de l'impôt sur le revenu 2026
Voici les tranches du barème progressif applicables aux revenus 2025 (déclaration 2026), par part de quotient familial :
| Tranche de revenu | Taux |
|---|---|
| Jusqu'à 11 601 € | 0 % |
| 11 601 € à 29 579 € | 11 % |
| 29 579 € à 84 577 € | 30 % |
| 84 577 € à 181 917 € | 41 % |
| Au-delà de 181 917 € | 45 % |
Barème IR 2026 - Taux par tranche
Source : LFI 2026, barème applicable aux revenus 2025
Exemple concret : 10 000 € de dividendes
Prenons le cas d'un célibataire (1 part) avec un revenu fiscal de référence de 35 000 € dont 10 000 € de dividendes. Comparons les deux options :
Option 1 : Flat tax (PFU)
10 000 € x 12,8 % = 1 280 €
10 000 € x 18,6 % = 1 860 €
1 280 + 1 860 = 3 140 € soit 31,4 % du capital
Option 2 : Barème progressif
10 000 € x 40 % = 4 000 € déduits, base imposable : 6 000 €
10 000 € x 6,8 % = 680 € déduits du revenu global
35 000 - 10 000 + 6 000 - 680 = 30 320 € (TMI 30 %)
Environ 602 € d'IR au taux marginal de 30 %
10 000 € x 18,6 % = 1 860 €
602 + 1 860 = 2 462 € soit 24,6 % du capital
Flat Tax (PFU)
3 140 €
Taux effectif : 31,4 %
Barème progressif
2 462 €
Taux effectif : 24,6 %
678 €
Économie annuelle en choisissant le barème progressif dans cet exemple
Dans ce cas, le barème progressif permet une économie de 678 € par an. L'abattement de 40 % et la CSG déductible compensent largement le taux marginal de 30 %.
Flat tax et PEA : un cas particulier
Le Plan d'Épargne en Actions (PEA) bénéficie d'un régime fiscal dérogatoire. Après 5 ans de détention, les plus-values et dividendes réalisés dans le PEA sont exonérés d'impôt sur le revenu. Seuls les prélèvements sociaux de 18,6 % s'appliquent. Ce taux est bien inférieur aux 31,4 % de la flat tax.
Si vous investissez en actions, le PEA est souvent plus avantageux que le compte-titres ordinaire, quel que soit votre choix entre flat tax et barème. Pour simuler le rendement net, utilisez notre simulateur PEA.
L'option barème est irrévocable pour l'année
L'option pour le barème progressif s'applique à tous vos revenus du capital de l'année : dividendes, intérêts et plus-values. Vous ne pouvez pas choisir le barème pour les dividendes et la flat tax pour les plus-values. Faites le calcul global avant de cocher la case 2OP de votre déclaration.
Comment choisir entre flat tax et barème ? Les seuils clés
Le choix dépend principalement de votre tranche marginale d'imposition et du type de revenu (les dividendes bénéficient de l'abattement de 40 %, pas les intérêts ni les plus-values).
Taux effectif par TMI - Dividendes
Comparaison flat tax vs barème pour des dividendes avec abattement 40 %
Erreurs fréquentes à éviter
- Oublier que l'option barème est globale : elle s'applique à tous les revenus du capital, pas seulement aux dividendes. Si vous avez des plus-values importantes, l'option barème peut être défavorable sur celles-ci (pas d'abattement de 40 %)
- Confondre TMI et taux moyen : seule la part de vos revenus du capital qui tombe dans la tranche marginale est imposée au taux marginal. Pour les dividendes, l'abattement de 40 % réduit encore l'assiette
- Ignorer la CSG déductible : avec le barème, 6,8 % de CSG est déductible du revenu imposable. Cet avantage, souvent oublié, peut faire basculer le calcul
- Ne pas refaire le calcul chaque année : votre TMI peut varier d'une année à l'autre. Un changement de situation familiale ou de revenus peut inverser le choix optimal
Sources et références
- CGI art. 200 A : prélèvement forfaitaire unique (PFU).
- CGI art. 158, 3-2° : abattement de 40 % sur les dividendes.
- impots.gouv.fr : revenus mobiliers et prélèvements sociaux.
- Barème IR 2026 : Loi de finances pour 2026.