Tout savoir sur le calcul de la TMI (tranche marginale d'imposition)
Qu'est-ce que la tranche marginale d'imposition ?
La tranche marginale d'imposition (TMI) correspond au taux d'imposition le plus élevé qui s'applique à vos revenus. En France, l'impôt sur le revenu est progressif : il est calculé par tranches, chacune taxée à un taux croissant. Votre TMI est le taux de la dernière tranche atteinte par votre quotient familial (revenu imposable divisé par le nombre de parts).
Contrairement à une idée reçue, la TMI ne s'applique pas à l'ensemble de vos revenus. Seule la fraction de revenus comprise dans chaque tranche est taxée au taux correspondant. C'est pourquoi votre taux moyen d'imposition est toujours inférieur à votre TMI.
Comment calculer sa TMI ? La formule expliquée
Le calcul de la TMI suit trois étapes : d'abord le quotient familial, puis l'application du barème progressif, enfin la multiplication par le nombre de parts.
- Quotient familial = Revenu net imposable / Nombre de parts
- Appliquer le barème tranche par tranche pour obtenir l'impôt par part
- Impôt total = Impôt par part x Nombre de parts
Le nombre de parts dépend de la composition du foyer : 1 part par adulte dans un couple marié ou pacsé, 0,5 part par enfant pour les deux premiers, puis 1 part par enfant à partir du troisième. Un simulateur de quotient familial permet de vérifier votre nombre de parts exact.
Barème de l'impôt sur le revenu 2026
Le barème 2026, applicable aux revenus perçus en 2025, a été revalorisé de 1,8 % par la loi de finances 2026 (article 2) pour suivre l'inflation. Il comporte 5 tranches :
Barème progressif IR 2026 (revenus 2025)
Source : article 197 du CGI, loi de finances 2026
Exemple concret : un célibataire à 42 000 euros
Prenons un célibataire sans enfant avec un revenu net imposable de 42 000 euros en 2025. Son quotient familial est de 42 000 / 1 = 42 000 euros. L'impôt se calcule tranche par tranche :
0 - 11 600 euros : exonéré
11 601 - 29 579 euros : 17 979 x 11 %
29 580 - 42 000 euros : 12 421 x 30 %
5 704 €
Impôt total pour un célibataire à 42 000 euros de revenu imposable (TMI 30 %, taux moyen 13,6 %)
Ce contribuable est dans la tranche à 30 %, mais son taux moyen n'est que de 13,6 %. Chaque euro supplémentaire gagné sera taxé à 30 %, ce qui est utile à connaitre avant d'accepter une prime ou d'effectuer un versement déductible sur un PER.
TMI et optimisation fiscale : le cas du PER
Connaitre sa TMI est essentiel pour évaluer l'intérêt des dispositifs de déduction fiscale. Le Plan d'Epargne Retraite (PER) permet de déduire les versements du revenu imposable : l'économie d'impôt correspond directement au montant versé multiplié par la TMI.
TMI 30 %
1 500 €
Économie pour 5 000 € versés sur un PER
TMI 11 %
550 €
Économie pour 5 000 € versés sur un PER
Pour un versement identique de 5 000 euros, l'économie passe de 550 euros à 1 500 euros selon la TMI. En dessous de 30 %, l'avantage fiscal du PER reste limité et il peut être plus judicieux de privilégier un autre placement.
Bon à savoir
Quotient familial et plafonnement
Le quotient familial divise votre revenu par le nombre de parts fiscales du foyer. Un couple marié avec deux enfants dispose de 3 parts, ce qui réduit mécaniquement le quotient et donc potentiellement la TMI. Toutefois, l'avantage fiscal du quotient familial est plafonné à 1 807 euros par demi-part supplémentaire (au-delà des 2 parts de base du couple). Ce plafond évite que les hauts revenus bénéficient d'une réduction disproportionnée.
Pour connaitre votre nombre de parts exact et l'impact sur votre impôt, utilisez notre simulateur de quotient familial. Si vous souhaitez estimer le montant prélevé chaque mois sur votre salaire, le calcul du prélèvement à la source complète cette simulation.
Erreurs fréquentes à éviter
- Confondre TMI et taux moyen : la TMI est le taux de la dernière tranche, pas le taux global que vous payez. Le taux moyen est toujours plus bas.
- Appliquer la TMI à tout le revenu : seule la fraction dans chaque tranche est taxée au taux correspondant. Un revenu de 30 000 euros n'est pas imposé à 30 % en totalité.
- Oublier le quotient familial : le barème s'applique au revenu divisé par le nombre de parts, pas au revenu brut du foyer.
- Ignorer le plafonnement : l'avantage du quotient familial est limité à 1 807 euros par demi-part. Au-delà, l'administration fiscale recalcule l'impôt.
- Utiliser un barème obsolète : les seuils sont revalorisés chaque année. Le barème 2026 (revenus 2025) intègre une hausse de 1,8 %.
Sources et références
- Code général des impôts, article 197 : barème progressif de l'impôt sur le revenu.
- service-public.fr, Impôt sur le revenu - Barème : tranches et taux à jour.
- Loi de finances 2026, article 2 : revalorisation de 1,8 % du barème.
- impots.gouv.fr : calcul détaillé de l'impôt sur le revenu.